消費税改正/平成31年10月1日施行

①消費税率が改正されます。

 平成31年10月1日以降の取引から、標準税率が10%になります。(現行8%)
 
 改正前8%   消費税率(6.3%)地方消費税率(1.7%)
 改正後10%  消費税率(7.8%)地方消費税率(2.2%)

 

②軽減税率が導入されます。

 軽減税率の対象取引は、「飲食料品の譲渡」と「日刊新聞紙の譲渡」です。
 
 税率は8%です。消費税率(6.24%)地方消費税率(1.76%)
  改正前の旧税率8%(消費税率6.3%・地方消費税率1.7%)が残る場合は、
  軽減税率8%(消費税率6.24%・地方消費税率1.76%)と区別してください。
 平成31年10月1日から導入されます。
 
 軽減税率の対象となる「飲食料品」には、「酒類」「医薬品」「医薬部外品」
 及び食用以外で使われるものは含まれません。また、レストランや食堂などで
 行う食事の提供は10%ですが、テイクアウトは軽減税率の8%になります。
 「日刊新聞紙の譲渡」は、一般社会的事実を掲載する週2回以上発行される
 新聞が対象です。
 

③請求書・帳簿の記載事項及び記載方法が変わります。

 消費税は仮受消費税(預かった消費税)から仮払消費税(支払った消費税)を
 控除(仕入税額控除)して計算しますが、請求書や帳簿の記載事項に漏れや
 記載方法に不備があると仕入税額控除ができなくなりますから、納税額が増え
 てしまいます。
 
 先ず、平成31年10月1日から平成35年9月30日までは、「区分記載請求書等保存
 方式」が導入されます。
 現行の請求書の記載事項は、
 1.発行者の氏名又は名称
 2.取引年月日
 3.取引内容
 4.取引金額
 5.書類の交付を受ける者の氏名又は名称
 

  ですが、「区分記載請求書等保存方式」では、下記の事項が追加されます。
 6.軽減税率対象品目である旨
 7.税率区分ごとの合計請求額

 

 次に、平成35年10月1日以降は「適格請求書等保存方式」(インボイス方式)
 が導入されます。
 「適格請求書等保存法式」では、上記の7つの記載事項に下記の2つの事項が
 追加されます。
 8.登録番号
 9.税率区分ごとの消費税額等

 

④適格請求書発行事業者登録制度の導入

 平成35年10月1日以降「適格請求書等保存方式」が導入されると、適格請求書発行
 事業者が発行する適格請求書等を保存しないと、仕入税額控除計算ができなくなり
 ます。
 この適格請求書等を発行できるのは、納税地を所轄する税務署長へ申請をして、
 登録された課税事業者(消費税を納める事業者)のみです。免税事業者の場合は
 課税事業者選択届出書を提出して、消費税を納める事業者にならないと申請でき
 ません。
 この登録申請は、平成33年10月1日から受け付けるとのことです。

 

⑤免税事業者からの仕入れは、仕入税額控除ができなくなります

 上記④より、平成35年10月1日以降仕入税額控除ができるのは、適格請求書等が
 保存されている場合のみとなり、免税事業者はこの適格請求書等を発行できな
 いので、免税事業者からの仕入れは、仕入税額控除ができないことになります。
 免税事業者から商品の仕入れを行っても、そこには消費税は含まれていないので、
 当然仕入税額控除もできないわけです。
 
 現行の消費税法では、免税事業者からの仕入れも仕入税額控除できていました。
 それをいきなり全部できませんとしてしまうのも良くないということでしょう。
 そこで、免税事業者からの仕入れについて、期間の経過に応じて一定金額を仕入
 税額として控除することができる規定を置きました。
 
 平成35年9月30日まで:全額控除
 平成35年10月1日~平成38年9月30日:80%控除
 平成38年10月1日~平成41年9月30日:50%控除
 平成41年10月1日以降:控除できない
 

⑥中小企業者の、税額計算の特例の導入

 改正後の消費税の計算をする場合には、標準税率(10%)と軽減税率(8%)の
 取引を区分して、税額計算をしなければなりません。
 それができない事業者については、特例計算が認められます。
 適用対象となる事業者は、基準期間(前々事業年度)の課税売上高(税抜売上)が
 5,000万円以下の事業者です。
 特例計算は平成31年10月1日から平成35年9月30日までの期間で適用できます。

 

⑦軽減税率対策補助金

 レジ導入・受発注システム改修等のための補助金があります。
 平成31年9月30日までの導入が対象となります。
 詳細は「軽減税率対策補助金事務局」のホームページにて確認してください。
 http://kzt-hojo.jp/
 

※日本商工会議所が、消費税改正についてのパンフレットを作成しております。
 とてもよくできたパンフレットですので、後日ご郵送にてお送りいたします。
 同じパンフレットは、下記URLよりダウンロードできます。

https://www.jcci.or.jp/chusho/2016.sasshi.kaitei.pdf

A4で印刷してご活用ください。

 

2018/7/1